Skattetips for investeringsselskaper
I et år med store svingninger i aksjemarkedene, er nå tiden inne for de som har investeringsselskaper å tenke på hvilke skattemessige konsekvenser dette vil få. For mange vil det gjennom året ha oppstått muligheter for å redusere formuesskatten, revurdere hvordan ulike investeringer skal eies, eller benytte årets hendelser til forberedelse av et generasjonsskifte.
Redusere formuesskatten?
I skrivende stund er Hovedindeksen på Oslo Børs ned ca. 20 % fra nyttår, og mange har nok enkeltinvesteringer med enda høyere verdifall. Med mindre aksjemarkedene tar igjen det tapte frem mot nyttår vil de fleste stå med verdifall i sine porteføljer ved nyttår. I utgangspunktet gir ikke dette skattemessig effekt for 2011, da hovedregelen er at formuesverdi på personlig aksjonær settes lik formuesverdi per 1. januar i inntektsåret, dvs. per 1. januar 2011. Men for personlig aksjonærer i formuesposisjon vil det være et poeng å benytte seg av muligheten for å flytte tidspunktet for fastsetting av formuesverdi til 31. desember. Dette kan skje ved at selskapet foretar en kapitalendring ved emisjon, enten gjennom et kontantinnskudd, og/eller tingsinnskudd (omfatter også konvertering av gjeld)
Dette vil i de fleste tilfeller godtas av skattemyndighetene, med mindre kapitalendringen foretas med kun et symbolsk beløp eller hvor kapitalendringen reverseres kort tid etter årsskiftet. Det er også andre forhold som kan føre til at ikke alle vil spare skatt på å få flyttet fastsettelsestidspunktet. Søk derfor derfor råd fra din rådgiver om dette.
Med formuesskatt på 1,1 % vil personlig aksjonær redusere sin formuesskatt med kr 11.000 for hver million som formuesverdien på børsnoterte aksjer o.l. reduseres.
Skatteoptimalisere hvor investeringene eies?
Personer som kan velge om de vil gjøre investeringer gjennom investeringsselskaper eller på privat hånd, bør være bevisst hvordan dette slår ut skattemessig. Hovedmotivasjonen for mange er å utnytte fritaksmetoden i selskapet, som gjør at mange verdipapirer kan realiseres med skattefri gevinst. Dette vil kunne gi stor effekt ved hyppige transaksjoner eller i de tilfeller hvor investeringene løper over mange år før de tas ut til privat forbruk. Ulempen er at man tilsvarende ikke oppnår skattemessig fradrag ved tap inne i investeringsselskapet. Eier man verdipapirer som omfattes av fritaksmetoden privat, er gevinster skattepliktig med 28 %, med tilsvarende fradrag for tap.
Eier man verdipapirer som ikke omfattes av fritaksmetoden, vil disse beskattes med 28 % både i selskapet og ved utbetaling til privat hånd, dvs. samlet skatt på ca. 48 %. Eies disse privat, blir skatten på gevinster kun 28 %. Det tilsvarende gjelder ved realiserte tap.
Dette betyr at det kan være fordelaktig å vurdere om man sitter på investeringer i investeringsselskapet som forventes å falle i verdi, og hvorvidt disse bør flyttes til privat eie for å få med seg skattemessig fradrag ved realisasjon med tap. Også her anbefales å se på dette sammen med en rådgiver, både for å identifisere skattebesparelser og sikre at slike transaksjoner blir gjennomført riktig.
Bruke årets verdifall i planleggingen av generasjonsskifte?
Ved generasjonsskifte er det gjerne både private eiendeler og eiendeler i selskap som inngår i oppgjøret. Dette betyr at det også her kan gjøres vurderinger hvor de enkelte eiendelene bør eies. Som hovedregel bør som oftest investeringer som ligger i selskap ikke flyttes, da slik overføring via aksjeselskap kan skje til betydelig lavere arveavgift enn om verdiene overføres fra privat hånd.
På samme måte som formuesskatten kan reduseres slik det er beskrevet gjennom endring av fastsettelsestidspunkt for formuesverdi, kan arveavgiften reduseres på samme måte. Hovedregelen er også her at arveavgiften beregnes ut fra aksjenes formuesverdi 1. januar i overføringsåret, med en sats på 60 % eller 100 % av denne verdien. Lav formuesverdi gir dermed lavere arveavgift.